日期:

2026.11.04

阅读时间:

15分钟

作者:

丹尼尔·卡德罗夫 (Daniil Kadyrov)

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税法银行、金融市场和金融科技法公司法税收制度税务身份税务申报税务核算

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俄罗斯避免双重征税协定的应用：国家列表与特点

俄罗斯避免双重征税协定的应用：国家列表与特点

税法银行、金融市场和金融科技法公司法税收制度税务身份税务申报税务核算

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避免双重征税协定的本质避免双重征税协定涵盖的收入及消除双重征税的机制适用避免双重征税协定时扣缴义务人的职责俄罗斯消除双重征税与外国税款抵免程序与俄罗斯签署避免双重征税国际协定的国家列表及其状态适用避免双重征税协定的趋势与风险避免双重征税协定的适用程序适用避免双重征税协定的法律协助

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避免双重征税协定的本质

避免双重征税协定（DTAA）是两国之间的国际条约，旨在防止同一笔收入在两个管辖区同时被征税的情况。此类协定规定了哪一国对特定类型的收入拥有优先征税权：从股息和利息到出售不动产的收益以及劳动报酬收入。

DTAA的主要目的是消除双重征税，并为国际业务和个人创造可预测的税收环境。此外，协定还旨在防止逃税、促进贸易发展、吸引投资以及保护纳税人的合法权益。

大多数协定 হচ্ছেন基于经济合作与发展组织（OECD）的范本公约，该公约于1963年首次发布并定期更新。同时也采用面向发展中国家利益的联合国（UN）范本。这些文件确定了DTAA的标准条款，包括按收入类型划分征税权。

此外，自2017年起引入了由OECD制定的多边工具（MLI），旨在结合打击税基侵蚀和利润转移（BEPS）的措施，快速更新先前签署的协定。

俄罗斯在苏维埃社会主义共和国联盟（USSR）解体后的1990年代初开始签署避免双重征税协定。首批此类协定之一是1996年与法国签署的DTAA。自那时起，俄罗斯已签署了80多项协定，涵盖了绝大多数主要经贸合作伙伴。

如果国际条约另有规定，俄罗斯签署的协定优先于俄罗斯联邦税法典（TCRF）第3条第3款的规定。

从2020年开始，由于地缘政治局势，部分协定被重新审议和暂停执行。在2023–2024年间，俄罗斯官方暂停了与一些所谓“不友好国家”的DTAA效力，其中包括美利坚合众国（USA）、欧洲联盟（EU）国家以及日本。

避免双重征税协定涵盖的收入及消除双重征税的机制

避免双重征税协定规定了一国居民从另一国来源取得的各类收入的具体征税方式。其目的是防止在收入来源国和税务居民国两次缴纳税款的情况发生。

DTAA涵盖的收入类型

俄罗斯签署的协定通常适用于以下类型的收入：

股息 — 设定较低的预扣税税率，或在其中一国完全免税；
贷款和信贷利息 — 可以按优惠税率征税，通常为0%至10%；
特许权使用费 — 使用著作权、许可和技术的支付款项也按优惠税率征税；
转让财产的收益 — 包括不动产、股票、股权、企业；
商业活动利润 — 如果在另一国不存在常设机构，收入通常仅在居民国征税；
租赁、出售境外不动产的收入 — 通常在不动产所在地征税，但享有在俄罗斯抵免税款的权利；
受雇工作、独立活动、养老金和社会福利收入 — 根据获取具体情况和来源国予以调节。

上述税率数值仅供参考，反映了示范避免双重征税协定中规定的预扣税最高（极限）税率。实际税率取决于俄罗斯与外国之间具体协定的条款，以及收入收款人的身份和法定要求的履行情况。对于不动产收入和个人收入（包括工资、养老金等），在无其他约定的情况下，显示的是在收入发生地适用的税率。

国际实践中消除双重征税的方法

在包括俄罗斯在内的国际实践中，主要采用两种方法：

免税法（豁免法）
如果在来源国已被征税，则在境外取得的收入在居民国完全免予征税。
抵免法（税收抵免）
在外国缴纳的税款可抵扣在居民国应缴纳的税款。在俄罗斯采用的就是这种方法。

示例：俄罗斯联邦（RF）居民从位于香港的公司取得股息，并根据德国法律被扣缴了税款。在存在有效协定并提供妥善证明文件的情况下，该税款可在俄罗斯计算个人所得税（PIT）时予以抵免。

俄罗斯联邦应用协定的条件

为了根据DTAA享受优惠，纳税人必须：

确认其税务居民身份（提供经俄罗斯联邦税务局（FTS）批准的格式证明）；
证明自己是收入的实际所有人（受益人）；
提供在境外被扣缴税款的文件；
遵循TCRF及具体协定规定的程序。

适用避免双重征税协定时扣缴义务人的职责

根据TCRF，扣缴义务人是指有义务代另一人（收入收款人）计算、扣缴并缴纳税款的组织或个体工商户。

谁是扣缴义务人

在跨境支付的情况下，以下主体最常担任扣缴义务人：

向外国组织或个人支付股息、利息、特许权使用费、租金或其他收入的俄罗斯公司；
根据外经合同汇出收入的银行和金融机构；
雇佣外国专家的用人单位。

扣缴义务人有义务正确确定收入收款人的身份（居民/非居民）、收入类型、适用优惠税率或根据DTAA免税的可能性，并从收款人处收集所需文件。

扣缴义务人的主要职责

审查适用协定的权利

需确认俄罗斯与收款人税务居民国之间已签署有效协定。在某些情况下，需要考量已被暂停和废除的条约。

调取与核查文件

收入收款人须提供：

税务居民身份证明（由居民国主管税务机关确认）；
适用协定的申请书；
受益所有权证明（如适用）。

适用税率

在有依据的情况下，扣缴义务人可根据协定条款，适用较低的税率或完全免除该项收入的税款。

扣缴与缴纳税款

若无法降低税率，则根据TCRF的一般规则扣缴税款并缴入预算。

通知FTS

在某些情况下，扣缴义务人有义务将适用DTAA的情况及所提供的文件通知税务机关。

扣缴义务人的法律责任

在错误适用税率、缺乏妥善文件或违反缴税期限的情况下，扣缴义务人可能会被追究以下形式的法律责任：

补缴税款；
滞纳金；
根据TCRF第123条处以罚款（未缴金额的20%）。

为规避风险，建议扣缴义务人使用标准化表格、最新的有效协定清单，并在复杂情况下聘请国际税务律师。

俄罗斯消除双重征税与外国税款抵免程序

如果收入得自俄罗斯境外来源，并在境外管辖区缴纳了税款，俄罗斯税收法律规定在计算企业所得税和PIT时可以抵免外国税款。这是落实DTAA的基本机制之一。

法律依据

抵免的应用受以下法律法规调节：

TCRF第232条第2款（适用于PIT）；
TCRF第311条（适用于企业所得税）；
RF与相关国家之间签署的具体国际协定（DTAA）条款。

若协定规定采用抵免法，在境外缴纳的税款金额可在计算俄罗斯应纳税额时予以抵免，但不得超过按俄罗斯法律规定的税率计算出的金额。

适用抵免机制的条件

为行使外国税款抵免权，纳税人须：

具备RF税务居民身份——即自然人在12个月内在俄罗斯停留不少于183个日历日，而组织须在RF注册并从俄罗斯实施管理。
提供证明文件，包括：

境外税务机关开具的境外缴税证明；
确认从境外来源取得收入的文件；
文件的俄语译本；
RF税务居民身份证明。

正确填写纳税申报表（3-PIT或企业所得税申报表），注明收入和税款的相关信息。

应用示例

RF居民取得在意大利出租公寓的收入。在意大利已被扣缴个人所得税。根据俄罗斯与意大利之间有效的DTAA，纳税人在俄罗斯计算PIT时可抵免在意大利缴纳的税款。为此，该纳税人须向FTS提交意大利税务机关出具的证明以及确认收入的申报表。

若在意大利缴纳的税款高于俄罗斯的PIT税率（13%或15%），差额不予退还。若税款较少，则须在RF补缴差额。

限制条件

无法抵免在无相关协定（未签署DTAA或DTAA已暂停效力）情况下缴纳的税款。
无官方证明文件则无法办理抵免。
提交文件的期限受纳税年度限制：针对上一年度的文件须在次年4月30日前提交（适用于个人）。

与俄罗斯签署避免双重征税国际协定的国家列表及其状态

序号	国家	签署 / 生效	适用	多边工具（MLI）/ 暂停效力
1	阿布哈兹	07.05.2024 / 28.11.2024	01.01.2025	—
2	澳大利亚	07.09.2000 / 17.12.2003	01.01.2004（MLI自2021年起）	自2023年8月8日起暂停效力
3	奥地利	13.04.2000 / 30.12.2002	01.01.2003（MLI自2021年起）	自2023年8月8日起暂停效力
4	阿塞拜疆	03.07.1997 / 03.07.1998	01.01.1999	—
5	阿尔巴尼亚	11.04.1995 / 09.12.1997	01.01.1998（MLI自2022年起）	自2023年8月8日起暂停效力
6	阿尔及利亚	10.03.2006 / 18.12.2008	01.01.2009	—
7	阿根廷	10.10.2001 / 16.10.2012	01.01.2013	—
8	亚美尼亚	28.12.1996 / 17.03.1998	01.01.1999（MLI自2025年1月1日起）	—
9	白俄罗斯	21.04.1995 / 20.01.1997	01.01.1998	—
10	比利时	16.06.1995 / 26.06.2000	01.01.2001（MLI自2021年1月1日起）	自2023年8月8日起暂停效力
11	比利时（新公约）	19.05.2015 / 未生效	—	公约未生效
12	保加利亚	08.06.1993 / 08.12.1995	01.01.1996（MLI自2024年起）	自2023年8月8日起暂停效力
13	博茨瓦纳	08.04.2003 / 23.12.2009	01.01.2010	—
14	巴西	22.11.2004 / 19.06.2017	01.01.2018	—
15	英国	15.02.1994 / 18.04.1997	01.01.1998（MLI自2021年起）	自2023年8月8日起暂停效力，已宣布反制措施
16	匈牙利	01.04.1994 / 03.11.1997	01.01.1998（MLI自2022年起）	自2023年8月8日起暂停效力
17	委内瑞拉	22.12.2003 / 19.01.2009	01.01.2010	—
18	越南	27.05.1993 / 21.03.1996	01.01.1997（MLI自2025年起）	—
19	德国	29.05.1996 / 30.12.1996	01.01.1997	自2023年8月8日起暂停效力
20	希腊	26.06.2000 / 13.12.2007	01.01.2008（MLI自2022年起）	自2023年8月8日起暂停效力，可能采取反制措施
21	丹麦	08.02.1996 / 27.04.1997	01.01.1998（MLI自2021年起）	自2023年8月8日起暂停效力，自2024年1月1日起失效
22	埃及	23.09.1997 / 06.12.2000	01.01.2001（MLI自2022年起）	—
23	以色列	25.04.1994 / 07.12.2000	01.01.2001（MLI自2021年起）	—
24	印度	25.03.1997 / 11.04.1998	01.01.1999（MLI自2020年起）	—
25	印度尼西亚	12.03.1999 / 17.12.2002	01.01.2003（MLI自2021–2022年起）	—
26	伊朗	06.03.1998 / 05.04.2002	01.01.2003	—
27	爱尔兰	29.04.1994 / 07.07.1995	01.01.1996（MLI自2021年起）	自2023年8月8日起暂停效力
28	冰岛	26.11.1999 / 21.07.2003	01.01.2004（MLI自2021年起）	自2023年8月8日起暂停效力
29	西班牙	16.12.1998 / 13.06.2000	01.01.2001（MLI自2024年起）	自2023年8月8日起暂停效力
30	意大利	09.04.1996 / 30.11.1998	01.01.1999	自2023年8月8日起暂停效力
31	哈萨克斯坦	18.10.1996 / 29.07.1997	01.01.1998（MLI自2021–2022年起）	—
32	加拿大	05.10.1995 / 05.05.1997	01.01.1998（MLI自2021年起）	自2024年11月18日起全面暂停（加拿大照会）
33	卡塔尔	20.04.1998 / 05.09.2000	01.01.2001（MLI自2021年起）	—
34	塞浦路斯	05.12.1998 / 17.08.1999	01.01.2000（MLI自2021–2022年起）	自2023年8月8日起暂停效力
35	吉尔吉斯斯坦	13.01.1999 / 06.09.2000	01.01.2001	—
36	中国	13.10.2014 / 09.04.2016	01.01.2017（MLI自2024年起）	—
37	香港（中华人民共和国特别行政区）	18.01.2016 / 29.07.2016	01.01.2017（MLI自2025年起）	—
38	朝鲜	26.09.1997 / 30.05.2000	01.01.2001	—
39	韩国（大韩民国）	19.11.1992 / 24.08.1995	01.01.1996（MLI自2021–2022年起）	自2023年8月8日起暂停效力
40	古巴	14.12.2000 / 15.11.2010	01.01.2011	—
41	科威特	09.02.1999 / 03.01.2003	01.01.2004	—
42	拉脱维亚	20.12.2010 / 06.11.2012	01.01.2013（MLI自2021年起）	协定已废除，自2024年1月1日起失效
43	黎巴嫩	08.04.1997 / 16.04.2000	01.01.2001	—
44	立陶宛	29.06.1999 / 05.05.2005	01.01.2006（MLI自2021年起）	自2023年8月8日起暂停效力，自2026年1月1日起终止
45	卢森堡	28.06.1993 / 07.05.1997	01.01.1998（MLI自2021年起）	自2023年8月8日起暂停效力
46	北马其顿	21.10.1997 / 14.07.2000	01.01.2001	自2023年8月8日起暂停效力
47	马来西亚	31.07.1987 / 04.07.1988	01.01.1989（MLI自2022–2023年起）	—
48	马里	25.06.1996 / 13.09.1999	01.01.2000	—
49	马耳他	24.04.2013 / 22.05.2014	01.01.2015（MLI自2021年起）	自2023年8月8日起暂停效力
50	摩洛哥	04.09.1997 / 31.08.1999	01.01.2000	—
51	墨西哥	07.06.2004 / 02.04.2008	01.01.2009（MLI自2025年起）	—
52	摩尔多瓦	12.04.1996 / 06.06.1997	01.01.1998	—
53	蒙古	05.04.1995 / 22.05.1997	01.01.1998	—
54	纳米比亚	31.03.1998 / 23.06.2000	01.01.2001	—
55	荷兰	16.12.1996 / 27.08.1998	01.01.1999（MLI自2021年起）	协定已废除，自2022年1月1日起失效
56	新西兰	05.09.2000 / 04.07.2003	01.01.2004（MLI自2021年起）	自2023年8月8日起暂停效力
57	挪威	26.03.1996 / 20.12.2002	01.01.2003（MLI自2021年起）	自2023年8月8日起暂停效力
58	阿联酋	07.12.2011 / 23.06.2013	01.01.2014（MLI自2021年起）	—
59	阿曼	08.06.2023 / 28.12.2023	01.01.2024	—
60	波兰	22.05.1992 / 22.02.1993	01.01.1994（MLI自2021年起）	自2023年8月8日起暂停效力；波兰不承认该暂停
61	葡萄牙	29.05.2000 / 11.12.2002	01.01.2003（MLI自2021–2022年起）	自2023年8月8日起暂停效力
62	罗马尼亚	27.09.1993 / 11.08.1995	01.01.1996（MLI自2025年起）	自2023年8月8日起暂停效力；可能采取反制措施
63	沙特阿拉伯	11.02.2007 / 01.02.2010	01.01.2011（MLI自2021–2022年起）	—
64	塞尔维亚和黑山（南斯拉夫）	12.10.1995 / 09.07.1997	01.01.1998（MLI自2021年起）	自2023年8月8日起暂停效力（针对黑山）
65	新加坡	09.09.2002 / 16.01.2009	01.01.2010（MLI自2021年起）	自2023年8月8日起暂停效力
66	叙利亚	17.09.2000 / 31.07.2003	01.01.2004	—
67	斯洛伐克	24.06.1994 / 01.05.1997	01.01.1998（MLI自2021年起）	自2023年8月8日起暂停效力
68	斯洛文尼亚	29.09.1995 / 20.04.1997	01.01.1998（MLI自2021年起）	自2023年8月8日起暂停效力
69	美国	17.06.1992 / 16.12.1993	01.01.1994	自2023年8月8日起暂停效力；自2024年8月16日起相互暂停效力
70	塔吉克斯坦	31.03.1997 / 26.04.2003	01.01.2004	—
71	泰国	23.09.1999 / 15.01.2009	01.01.2010（MLI自2024年起）	—
72	土库曼斯坦	14.01.1998 / 10.02.1999	01.01.2000	—
73	土耳其	15.12.1997 / 31.12.1999	01.01.2000	—
74	乌兹别克斯坦	02.03.1994 / 27.07.1995	01.01.1996	—
75	乌克兰	08.02.1995 / 03.08.1999	01.01.2000（MLI自2021年起）	协定自2023年1月1日起终止
76	菲律宾	26.04.1995 / 12.09.1997	01.01.1998	—
77	芬兰	04.05.1996 / 14.12.2002	01.01.2003（MLI自2021年起）	自2023年8月8日起暂停效力
78	法国	26.11.1996 / 09.02.1999	01.01.2000（MLI自2021年起）	自2023年8月8日起暂停效力，法国已予以确认
79	克罗地亚	02.10.1995 / 19.04.1997	01.01.1998（MLI自2022–2023年起）	自2023年8月8日起暂停效力
80	捷克	17.11.1995 / 18.07.1997	01.01.1998（MLI自2021–2022年起）	自2023年8月8日起暂停效力，捷克已予以确认
86	南非	27.11.1995 / 26.06.2000	01.01.2001（MLI自2024年起）	—
87	日本	07.09.2017 / 03.08.2018	01.01.2019	自2023年8月8日起暂停效力

数据来源：https://www.consultant.ru/

对于一些国家，避免双重征税协定的部分条款已被暂停或限制适用。条约的最新状态可能会根据国际局势和法规发生变化。关于特定协定适用的合法性以及税收义务计算的问题，建议咨询KDpartners的专业专家。

适用避免双重征税协定的趋势与风险

避免双重征税协定的应用伴随着与国际政治和税收监管措施相关的法律及财政限制。

协定的暂停与重新审议

自2020年起，俄罗斯开始重新审议一系列协定，首先是针对俄罗斯纳税人享受股息和特许权使用费优惠税率的管辖区。2023年，官方正式暂停了与38个国家（包括欧洲联盟所有国家、英国、加拿大、美利坚合众国、日本等）的避免双重征税协定（DTAA）部分条款的适用。

暂停效力意味着这些协定的条款——包括免税、优惠税率和税收抵免程序——暂时失效。同时，俄罗斯联邦（RF）居民缴纳税款的义务仍完整保留。

自动信息交换与对跨境结构的监管

俄罗斯参与了税收情报自动交换系统（CRS），这使得俄罗斯联邦税务局（FTS）能够获取纳税人的海外账户和收入数据。此外，面向美国居民的《外国账户税收合规法案》（FATCA）框架下的协定也在运行。

这些措施连同受控外国公司（CFC）规则以及收入受益所有人概念，显著限制了通过外国管辖区使用形式化税务筹划方案的可能性。

BEPS与多边工具（MLI）

俄罗斯签署并批准了经济合作与发展组织（OECD）的多边公约（MLI），该公约适用于现有的部分DTAA。这意味着：

引入主要目的测试原则（PPT）；
在形式持股的情况下拒绝给予优惠；
加强对交易经济目的合理性证明的要求。

事实上，应用DTAA不仅需要存在协定，还需要证明国际结构的商业目的和经济实质。

避免双重征税协定的适用程序

为了享受避免双重征税协定项下的优惠，需要按顺序完成以下步骤：

1. 首先核查协定的有效性

在提交文件前，应确认俄罗斯与收入来源国或接收国之间签署的避免双重征税协定有效。

2. 确认税务居民身份

RF居民需要提供俄罗斯税务机关出具的税务居民身份证明。外国纳税人需要提供其本国主管机关出具的证明。该文件必须翻译成俄语，并在必要时办理领事认证或海牙认证。

3. 准备全套文件

为适用DTAA条款，需要填写申请书并收集证明有权享受优惠的文件。通常情况下，如果计划办理抵免，需要提供收入受益所有权证明，以及确认在境外缴税事实和金额的证明。

4. 将文件提交给税务机关或扣缴义务人

视具体情况而定，文件需提交给FTS或直接提交给支付收入的组织。

5. 考量不同收入类型的特点

DTAA的适用程序取决于收入类别。对于股息、利息和特许权使用费，通常在支付来源地适用优惠税率。租赁或出售不动产的收入通常在资产所在地征税。商业活动或劳动报酬收入由协定的专门条款调节，其中会考量停留时间、是否存在常设机构及其他因素。

适用避免双重征税协定的法律协助

适用避免双重征税协定不仅需要两国之间形式上存在条约，还需要在法律上遵循国际和俄罗斯税收法律规定的程序。需要对收入进行精准界定，准确确定税务身份，及时办理文件，最重要的是理解在当前环境下具体协定条款如何适用以及适用的范围。

KDpartners的专家在适用DTAA的所有阶段提供专业支持。我们分析现状，识别潜在的税务风险，并提供符合法律规定和客户商业目标的解决方案。

我们的服务包括：

对协定的适用性及其最新状态进行法律审查；
为俄罗斯FTS或扣缴义务人准备全套文件；
在与税务机关发生争议时构建有理有据的辩护立场；
对跨境支付提供全程法律协助，包括股息、利息、特许权使用费和租赁收入；
就个人境外收入征税问题 provide 咨询。

此外，KDpartners的专业专家结合业务结构、资产所在地和现行国际限制，制定国际税务筹划策略。这有助于我们的客户构建透明且具有可持续性的国际结构，通过合法手段降低税负，并规避税务机关的合规风险。

关于协定适用和税务筹划的问题，您可以随时通过网站上列出的联系方式或在线反馈表与我们联系。

常见问题

DTAA能否适用于加密货币交易？

协定并不调节数字资产的具体税收制度。加密货币交易收入在一般税制框架下征税。在此情况下，DTAA的适用取决于交易认定、收入性质以及交易对手所在国的监管规定。

如果俄罗斯与另一国之间没有协定，能否避免双重征税？

在这种情况下，仅适用两国的国内法。只有在具备书面证明的情况下，方可严格按照俄罗斯联邦税法典（TCRF）第232条的规定抵免在境外缴纳的税款。国内法未规定免税或优惠税率的可能性。

DTAA是否适用于灵活就业人员及职业所得税（NPD）收入？

否。DTAA机制不适用于职业所得税（NPD），因为该税制不包含抵免外国税款或适用国际协定的可能性。

如果税款已在境外被扣缴，能否在俄罗斯获得退税？

不，俄罗斯预算不提供退税。采用抵免法时，您可以按外国税款金额减少在俄罗斯应缴纳的税额，但扣除额不得超过按俄罗斯规定本应缴纳的税款数额。

如果收入是在上一年度取得的，而现在才提交文件，能否适用协定？

对于个人，适用DTAA的文件须不晚于申报年度次年的4月30日提交。若提交时间晚于规定节点，税务机关有权拒绝给予优惠。

通过离岸公司支付收入时能否适用DTAA？

仅在符合实际收入权利（受益所有人）要求的情况下方可适用协定。如果离岸公司不是受益人，优惠的适用将被限制或排除。

出售不动产时在境外缴纳的税款能否办理抵免？

可以，前提是与相关国家签署的有效协定中规定了抵免法。在此情况下，需要提供境外缴税证明以及确认收入确系得自出售不动产的文件。

能否仅在申报表中注明适用协定？

否。为享受DTAA项下的优惠，必须提供证明文件：居民身份证明、申请书，以及在必要时提供受益所有权和境外缴税证明。缺乏证明文件可能导致补缴税款。

为适用DTAA，是否需要每年确认居民身份？

是的。在适用协定的每个日历年度，均需要提供税务居民身份证明。该文件须由相关国家的主管机关开具并翻译成俄语。

如果在与俄罗斯暂停协定的国家取得收入，能否适用DTAA？

否。暂停协定效力意味着关于优惠税率、免税或抵免程序的条款暂时不适用。在此情况下，收入将按照俄罗斯法律的一般规则征税。

常见问题大全

术语

CRS (Common Reporting Standard) (共同申报准则 (CRS))

税法税务申报全球

经合组织引入的国际税务信息自动交换标准，允许各国自动交换其他国家居民金融账户的数据。

Principal Purpose Test (PPT) (主要目的测试 (PPT))

税法税务筹划全球

主要目的原则——根据该规则，如果交易的主要目的是获得税收利益，则可以拒绝给予协定项下的税收优惠。

Справка о налоговом резидентстве (税务居民身份证明)

税法税务身份俄罗斯

证明自然人或法人在特定国家税务身份的官方文件。适用避免双重征税协定规定时需要此证明。

Метод зачёта налога (抵免法/税收抵免法)

税法双重征税全球

在居民国计算应纳税款时，抵免在外国司法管辖区已缴纳税款的机制。俄罗斯适用的正是这种方法。

Метод исключения (освобождения) (免税法/排除法)

税法双重征税全球

消除双重征税的机制，即居民国对所得完全免税（如果该所得已在来源国被征税）。

Налоговый агент (扣缴义务人/税务代理人)

税法课税俄罗斯

在向另一人支付所得时有义务计算、扣缴并向预算缴纳税款的人（通常为组织）。在跨境支付时，扣缴义务人必须考虑避免双重征税协定的规定并核实享受优惠的权利。

Бенефициарный собственник (владелец дохода) (收益的实际受益所有人)

税法课税俄罗斯

实际获得收益并有权处分收益，而不是为了第三人利益行事的人。确认受益身份是适用许多避免双重征税协定的必要条件。

Двойное налогообложение (双重征税)

税法双重征税全球

同一所得被征税两次的情况：在所得来源国和纳税人的税务居民国。

Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) (避免双重征税协定 (СИДN))

税法双重征税全球

两国之间的国际条约，旨在在国家之间分配征税权，防止对同一所得重复征税，并防止逃税。

Налоговый резидент (税务居民)

税法税务身份俄罗斯

税务居民是指根据俄罗斯法律在俄罗斯税收体系下纳税的个人或企业，通常基于在俄停留时间或注册地。《俄罗斯联邦税法典》第207条，第246条2

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